Onko liikevaihto alviton?

Onko liikevaihto alviton? Selvennystä arvonlisäveron rekisteröitymisrajasta

Yrityksen kasvaessa yksi tärkeimmistä kysymyksistä on arvonlisäveron (alv) rekisteröitymisvelvollisuus. Moni pohtii, miten liikevaihto ja alv liittyvät toisiinsa, ja erityisesti sitä, onko liikevaihto alviton laskettaessa alv-velvollisuuden rajaa. Yksinkertainen vastaus on: kyllä, liikevaihto alv-velvollisuuden rajan määrittämisessä lasketaan ilman arvonlisäveroa.

Vuodesta 2025 alkaen alv-rekisteröitymisvelvollisuuden raja on muuttunut, ja menettely on selkeytynyt. Merkittävä muutos on takautuvan rekisteröitymisen poistuminen. Jos yritys ylittää alv-velvollisuuden rajan kalenterivuonna, sen on rekisteröidyttävä arvonlisäverovelvolliseksi. Tämä rekisteröityminen koskee tulevaa liikevaihtoa, eikä yritystä velvoiteta takautuvasti korjaamaan aiempia laskuja tai maksamaan alvia menneiltä ajoilta.

Mutta miten tämä liikevaihto lasketaan? Alv-velvollisuuden rajan ylittäminen määräytyy verottoman myynnin perusteella. Tämä tarkoittaa sitä, että kaikki laskut ja myynnit lasketaan ilman niihin sisältyvää arvonlisäveroa. Vain veroton myynti otetaan huomioon laskettaessa, onko alv-velvollisuuden raja ylitetty. Veroton myynti summataan kalenterivuoden aikana. Jos tämä summa ylittää alv-velvollisuuden rajan, on yrityksen rekisteröidyttävä arvonlisäverovelvolliseksi.

Esimerkki:

Oletetaan, että yrityksen verollinen myynti vuoden aikana on 150 000 euroa, ja alv-prosentti on 24%. Veroton myynti on tässä tapauksessa 121 000 euroa (150 000 / 1.24). Jos alv-velvollisuuden raja on esimerkiksi 100 000 euroa, yritys ylittää rajan ja sen on rekisteröidyttävä arvonlisäverovelvolliseksi. Rekisteröityminen koskee kuitenkin vasta tulevia myyntejä.

Yhteenvetona: Alv-velvollisuuden rajaa laskettaessa käytetään verotonta liikevaihtoa. Veroton liikevaihto tarkoittaa myyntiä ilman alvia. Jos yritys ylittää rajan, se rekisteröityy arvonlisäverovelvolliseksi, mutta rekisteröityminen ei koske takautuvasti menneitä myyntejä. Tämä tarkoittaa, että liikevaihto on alviton alv-velvollisuuden rajan määrittämisen kannalta.