Milloin auto on alvillinen?

Milloin auto on arvonlisäverollinen – ja milloin ei? Ymmärrä autokaupan ALV-viidakko

Autokauppa, erityisesti yritysten kohdalla, voi tuntua arvonlisäveron (ALV) suhteen monimutkaiselta. Yksityishenkilönä ostetun ja myydyn auton kanssa ALV ei yleensä tule kyseeseen, mutta yrityksen liikkuessa asialla, tilanne muuttuu. Tämä artikkeli pureutuu siihen, milloin auto on arvonlisäverollinen ja mitkä seikat vaikuttavat verotuksen lopputulokseen.

Perusperiaate: Käyttö ratkaisee

Yksinkertaistaen, auton arvonlisäverollisuus riippuu siitä, miten sitä on yrityksessä käytetty. Jos auto on yrityksessä ollut sellaisessa käytössä, että arvonlisäveron vähennysoikeus on ollut olemassa, auton myynti on pääsääntöisesti ALV-velvollista. Tämä tarkoittaa, että myyntihintaan lisätään ALV riippumatta siitä, sisältyikö ALV alun perin auton ostohintaan.

Milloin ALV:n saa vähentää ja milloin ei?

Tärkein kysymys on siis: milloin arvonlisäveron saa vähentää auton hankinnassa? Pääsääntöisesti ALV:n saa vähentää, kun autoa käytetään liiketoiminnassa arvonlisäverollista toimintaa varten. Esimerkkejä tällaisesta käytöstä ovat:

• Täysin liiketoimintakäyttö: Auto on yksiselitteisesti yrityksen omistuksessa ja käytössä, eikä sitä käytetä yksityisajoihin. Tästä pidetään tarkkaa kirjanpitoa.
• Osittain liiketoimintakäyttö: Autoa käytetään sekä liiketoiminnassa että yksityisajoihin. Tällöin ALV:n vähennysoikeus lasketaan liiketoimintakäytön osuuden perusteella. Yksityisajoista tulee maksaa erillinen veroetu.
• Autokoulu- ja taksikäyttö: Ajoneuvo, jota käytetään pääasiallisesti henkilökuljetukseen taksiliikenteessä tai opetuskäyttöön autokoulussa.

Milloin myynti on verotonta?

Jos autoa ei ole käytetty arvonlisäverolliseen toimintaan oikeuttavalla tavalla, myynti on verotonta. Tämä voi koskea esimerkiksi tilanteita, joissa:

• Auto on ollut yksityiskäytössä: Yrityksen johtohenkilön tai työntekijän autoa on käytetty pääasiassa yksityisajoihin, eikä yritys ole voinut vähentää ALV:tä hankintahinnassa.
• Toiminta on arvonlisäverotonta: Yrityksen pääasiallinen toiminta ei ole arvonlisäveron alaista (esim. tietyt terveydenhuollon palvelut).

Huomioitavaa:

• Kirjanpito on avainasemassa: Tarkka kirjanpito auton käytöstä on elintärkeää. Sen avulla voidaan todistaa verottajalle, miten autoa on käytetty ja onko ALV voitu vähentää.
• Erikoistilanteet: On olemassa erikoistilanteita, kuten liiketoiminnan lopettaminen, konkurssi tai leasing-sopimukset, jotka voivat vaikuttaa auton ALV-statukseen. Näissä tapauksissa on syytä konsultoida asiantuntijaa.
• ALV-laskelma: Jos myynti on arvonlisäverollista, ALV lasketaan myyntihinnasta. Esimerkiksi, jos myyntihinta on 10 000 euroa ja ALV-kanta on 24%, ALV:n määrä on 2400 euroa ja kokonaishinta on 12 400 euroa.

Yhteenveto:

Auton arvonlisäverollisuus on monimutkainen kysymys, johon vaikuttaa auton käyttötarkoitus yrityksessä. Tarkka kirjanpito ja asiantuntijan konsultointi varmistavat, että yrityksesi toimii oikein ALV-velvoitteiden kanssa ja välttää ikävät yllätykset verotarkastuksessa. Muista, että ALV lisätään aina myyntihintaan, jos vähennysoikeus on ollut olemassa auton hankinnassa ja käytössä. Jos taas vähennysoikeutta ei ole ollut, myynti on verotonta.