Kuka maksaa maahantuonnin arvonlisäveron?

Kuka kantaa maahantuonnin ALV:n todellisen taakan?

Suomeen tavaroita tuotaessa syntyy usein käsitys, että maahantuonnin arvonlisäveron (ALV) maksaa tullille se taho, joka fyysisesti hoitaa tuonnin – olipa kyseessä sitten yksityishenkilö tai arvonlisäveroton yritys. Vaikka tulli toimii verojen kerääjänä, todellinen ALV:n taakka siirtyy lähes aina eteenpäin kuluttajalle. Katsotaanpa tarkemmin tätä mekanismia.

Kun esimerkiksi verkkokauppa ulkomailla myy tuotteita Suomeen, se voi periä ALV:n jo ostotapahtuman yhteydessä. Tällöin myyjä tilittää keräämänsä ALV:n Suomen tullille. Vaikka ostaja näkee ALV:n eriteltynä maksussaan, hän on vain välikätenä veron siirtämisessä myyjältä Suomen valtiolle. Lopputulos on sama kuin kotimaisessa kaupassa – kuluttaja maksaa tuotteen hinnan, johon sisältyy ALV.

Entä jos ulkomainen myyjä ei peri ALV:ia ostohetkellä? Tällöin ostaja joutuu maksamaan ALV:n tullille tavaran saapuessa Suomeen. Tämä lisäkulu nostaa tuotteen kokonaishintaa ostajalle, joka käytännössä kantaa ALV:n taakan. Myös tässä tapauksessa ALV päätyy lopulta valtiolle, mutta maksun suorittaa suoraan kuluttaja eikä myyjä.

On tärkeää ymmärtää, että maahantuonnin ALV on samankaltainen vero kuin kotimaan ALV. Se on kulutusvero, jonka tarkoituksena on verottaa kulutusta. Riippumatta siitä, kuka veron fyysisesti tullille maksaa, lopullinen maksaja on lähes poikkeuksetta tuotteen tai palvelun kuluttaja. Maahantuonnin ALV ei siis ole erillinen kustannus, jonka joku taho “voisi välttää”, vaan se on osa tuotteen hintaa, aivan kuten kotimaassakin.

Yritysten osalta tilanne on hieman monimutkaisempi, erityisesti jos yritys on ALV-velvollinen. Tällöin yritys voi vähentää maksamansa maahantuonnin ALV:n omasta ALV-velastaan, jolloin ALV:n todellinen vaikutus yrityksen kannattavuuteen neutralisoituu. Tämä mekanismi varmistaa, että ALV kohdistuu ainoastaan loppukulutukseen, eikä se rasita yritysten liiketoimintaa. Kuitenkin, jos yritys ei ole ALV-velvollinen, se joutuu maksamaan maahantuonnin ALV:n eikä voi vähentää sitä, jolloin se toimii samalla tavalla kuin yksityishenkilö.