Onko alarajahuojennus verotettavaa tuloa?

Onko alarajahuojennus verotettavaa tuloa? Selvitä säädökset

Kysymys siitä, onko alarajahuojennus verotettavaa tuloa, mietityttää monia yrittäjiä taloussuunnittelun ja veroilmoituksen tekemisen yhteydessä. Oikean menettelyn ymmärtäminen auttaa välttämään mahdolliset taloudelliset seuraamukset ja varmistaa, että yrityksen lakisääteiset ilmoitusvelvollisuudet täyttyvät virheettömästi. Lue eteenpäin ja tutustu tarkemmin virallisiin käsittelytapoihin sekä säännöksiin verotuksen oikeellisuuden varmistamiseksi.

Onko alarajahuojennus verotettavaa tuloa yrittäjälle?

Kyllä, arvonlisäveron alarajahuojennus on tuloverotuksessa veronalaista tuloa. Tämä tarkoittaa sitä, että vaikka huojennus on yrittäjälle merkittävä rahallinen veroetu Verohallinnolta, sitä ei ole erikseen säädetty verovapaaksi, jolloin se kasvattaa yrityksen verotettavaa tilikauden tulosta. Moni aloittava pienyrittäjä yllättyy tästä jälkikäteen verotuspäätöksen tullessa.

Muistan elävästi oman ensimmäisen tilikauteni, kun sain Verohallinnolta mukavan summan palautuksena tilille. Luulin sitä puhtaaksi käteen -tyyppiseksi tueksi, kunnes kirjanpitäjäni palautti minut maan pinnalle. Huojennus piti viedä yrityksen muihin tuottoihin. Mutta tässä on eräs kriittinen sudenkuoppa, jonka monet pienyrittäjät tekevät ilmoittaessaan tai unohtaessaan tämän edun - kerron tästä virheestä ja sen välttämisestä tarkemmin alempana kohdassa, jossa käsitellään huojennuksen merkitsemistä veroilmoitukselle.

Tuloutusvuoden määräytyminen kirjanpitotavan mukaan

Se, mille vuodelle tai tilikaudelle alarajahuojennus lasketaan verotettavaksi tuloksi, riippuu täysin siitä, käytetäänkö yrityksessä suorite- vai maksuperusteista kirjanpitoa. Suoriteperusteisessa järjestelmässä huojennus on sen tilikauden tuloa, jonka aikana oikeus huojennukseen on syntynyt. Tämä tarkoittaa, että jos tilikausi päättyy joulukuussa, huojennus kirjataan kyseisen vuoden tulokseen, vaikka rahat tulisivat tilille vasta seuraavan vuoden puolella.

Maksuperusteista kirjanpitoa noudattavilla tilanne on usein toinen. Silloin huojennus katsotaan yleensä sen verovuoden tuloksi, jolloin Verohallinto todella maksaa palautuksen yrittäjän pankkitilille. Tässä on kuitenkin hienovarainen erikoissääntö. Jos yrittäjä vähentää huojennuksen määrän suoraan verokaudelta maksettavasta arvonlisäverosta, huojennus on sen vuoden tuloa, jolloin kyseinen arvonlisäveroilmoitus ja siihen liittyvä vero olisivat erääntyneet maksettavaksi. Kuulostaa monimutkaiselta? Ei se lopulta ole.

Alv alarajahuojennus poistuminen 2025 ja takautuva haku

Arvonlisäveron alv alarajahuojennus verotus poistui käytöstä vuoden 2025 alusta alkaen EU-direktiivin muutoksen vuoksi. Tämä tarkoittaa, että 1.1.2025 tai sen jälkeen alkaneilta tilikausilta huojennusta ei voi enää lainkaan saada. Samalla vähäisen liiketoiminnan arvonlisäverovelvollisuuden alaraja kuitenkin nostettiin 15 000 eurosta 20 000 euroon. Muutos muutti pienyrittäjien pelikenttää merkittävästi - ja monen kohdalla myös verosuunnittelua.

Olin aluksi erittäin skeptinen tämän lakimuutoksen suhteen, sillä alarajahuojennus oli loistava porkkana kasvuhakuisille mikroyrittäjille, joiden liikevaihto liikkui 15 000 ja 30 000 euron välillä. Käytännössä yrittäjä sai osan maksetuista alveista takaisin portaittain. Nyt tilanne on se, että rajan alla yrittäjä ei peri alvia eikä saa palautuksia, mutta rajan ylittyessä vero astuu kuvaan heti ylityshetkestä alkaen ilman takautuvaa pelkoa koko vuoden myynnistä.

Vanhoja huojennuksia ei kuitenkaan kannata jättää pöydälle. Voit hakea arvonlisäveron alarajahuojennus tuloverotuksessa takautuvasti viimeistään kolmen vuoden kuluessa siitä, kun huojennukseen oikeuttava tilikausi on päättynyt. Jos sinulla on esimerkiksi tilikausi, joka päättyi 31.12.2023, sinulla on aikaa hakea kyseistä alarajahuojennusta aina 31.12.2026 asti. Vastaavasti vuoden 2024 tilikauden huojennuksen takautuva haku on mahdollista aina vuoden 2027 loppuun saakka. Älä siis jätä rahojasi valtiolle, jos ehdot täyttyivät.

Miten alarajahuojennus ilmoitetaan veroilmoituksella oikein

Nyt pääsemme siihen luvattuun kriittiseen pisteeseen. Jos alarajahuojennusta ei ole viety kirjanpitoon tuotoksi tilikauden aikana, se täytyy miten alarajahuojennus ilmoitetaan ja tulouttaa suoraan veroilmoituksella. Tämän tekemättä jättäminen on varma tapa saada Verohallinnolta selvityspyyntö tai pahimmassa tapauksessa veronkorotuksia, sillä verottaja näkee alv-ilmoituksiltasi suoraan sinulle myönnetyt huojennukset. He vertaavat näitä lukuja suoraan tuloveroilmoitukseesi.

Oikea paikka ilmoituksella riippuu yritysmuodosta, mutta toiminimiyrittäjillä tulo merkitään veroilmoituksen kohtaan Saadut tuet ja avustukset. Huojennus kuuluu aina siihen tulolähteeseen, josta huojennus on saatu. Tavallisella yrittäjällä se on elinkeinotoiminnan tuloa. Kirjanpidossa tämä viedään yleensä tilille Liiketoiminnan muut perustuotot - tai vaihtoehtoisesti omalle alv-alarajahuojennustililleen. Älä jätä tätä riviä tyhjäksi, sillä Verohallinnon automaatio poimii täsmäytysvirheet sekunneissa.

Tuloutusvuoden erot kirjanpitomuodon mukaan

Suoriteperusteinen kirjanpito

• Kirjataan sen tilikauden tuloksi, jonka aikana oikeus huojennukseen on virallisesti syntynyt
• Viedään tilinpäätöksessä muihin liiketoiminnan tuottoihin ja siirtosaamisiin
• Maksun todellisella saapumispäivällä yrittäjän tilille ei ole merkitystä verovuoden kannalta

Maksuperusteinen kirjanpito

• Kirjataan sen kalenterivuoden tai verovuoden tuloihin, jolloin Verohallinto maksaa huojennuksen
• Merkitään tuotoksi sille kuukaudelle ja vuodelle, jona suoritus näkyy tiliotteella
• Verotettava tulo syntyy sinä hetkenä, kun raha suoritetaan tai se vähennetään maksettavasta verosta

Mikon takautuva alv-huojennushaku

Mikko, 34-vuotias helsinkiläinen IT-konsultti, pyöritti toiminimeä sivutoimisesti ja hänen vuoden 2023 tilikauden liikevaihtonsa jäi 22 000 euroon. Hän oli maksanut vuoden aikana arvonlisäveroa, mutta unohti hakea alarajahuojennusta kaiken kiireen keskellä.

Ensimmäisellä yrittämällään Mikko yritti täyttää korjausilmoitusta suoraan tuloverotuksen puolella. Tämä johti täydelliseen sekaannukseen ja virheelliseen verotuspäätökseen, sillä alv-puolen tiedot eivät päivittyneet automaattisesti takautuvasti.

Mikko tajusi, että haku täytyy tehdä tekemällä oikaisu kyseisen tilikauden viimeisen verokauden arvonlisäveroilmoitukseen OmaVerossa. Hän korjasi alv-ilmoituksen tiedot laskentasäännön mukaiseksi lokakuussa 2026.

Verohallinto hyväksyi oikaisun ja palautti Mikolle huojennuksena 1 200 euroa, minkä jälkeen Mikko ilmoitti summan oikeaoppisesti elinkeinotoiminnan veroilmoituksella muihin tuottoihin.