Mikä on toiminimen nettovarallisuus?

Mikä on toiminimen nettovarallisuus ja verotus?

Tarkka ymmärrys siitä, mikä on toiminimen nettovarallisuus, auttaa yrittäjää hahmottamaan yrityksen taloudellisen tilan sekä verotukseen vaikuttavat tekijät oikein. Oikean laskentatavan perusteellinen hallitseminen estää mahdolliset virheet verotuksessa ja mahdollistaa kaikkien tarvittavien taloudellisten etujen täysimääräisen hyödyntämisen. Tutustu alla oleviin yksityiskohtaisiin tietoihin ja varmista yrityksesi taloudellinen menestys.

Mikä on toiminimen nettovarallisuus?

Liikkeen- tai ammatinharjoittajan nettovarallisuus lasketaan niin, että yritykseen kuuluvista elinkeinotoiminnan varat ja velat vähennetään elinkeinotoiminnan velat.^[1] Tämä luku on avainasemassa, kun yrittäjän verotusta lasketaan, sillä se määrittelee suoraan sen, kuinka suuri osa yrityksen tuloksesta verotetaan pääomatulona ja kuinka suuri ansiotulona.

Mitä elinkeinotoiminnan varat pitävät sisällään?

Yrityksen varoihin lasketaan kaikki ne varat, jotka ovat pääasiallisesti olleet käytössä elinkeinotoiminnassa. Näitä ovat muun muassa vaihto-omaisuus, käyttöomaisuus kuten koneet ja kalusto, rahavarat, myyntisaatavat sekä mahdolliset elinkeinotoiminnan sijoitukset. Alkuun moni yrittäjä saattaa sekoittaa henkilökohtaiset varat yrityksen varoihin, mutta kirjanpidossa nämä on erotettava tarkasti toisistaan.

Miten velat vähennetään varoista?

Varoista vähennetään kaikki elinkeinotoimintaan kohdistuvat velat, kuten pankkilainat, ostovelat ja muut yrityksen toimintaa varten otetut sitoumukset. Jos yrityksellä on velkaa enemmän kuin varoja, nettovarallisuudeksi tulee nolla, eikä negatiivista nettovarallisuutta siirretä sellaisenaan verotukseen.

Miksi toiminimen nettovarallisuus on tärkeä asia?

Nettovarallisuuden laskeminen ei ole pelkkää tilastointia, vaan se vaikuttaa suoraan yrittäjän veroprosenttiin. Verohallinto käyttää nettovarallisuutta laskentapohjana, kun se määrittää yrittäjän tuloksen jaon pääomatulon ja ansiotulon välille.

Pääomatulon osuus lasketaan yleensä niin, että se on 20 prosenttia edellisen vuoden päättyneen tilikauden nettovarallisuudesta.^[2] Koska pääomatulon verokanta on usein ansiotulon progressiivista verotusta matalampi, vahva toiminimen verotus nettovarallisuus voi tuoda merkittävää verosäästöä menestyvälle yrittäjälle.

Toiminimen nettovarallisuuden laskeminen käytännössä

Laskenta perustuu aina edellisen vuoden tilinpäätökseen. Tässä on yksinkertaistettu esimerkki siitä, miten toiminimen nettovarallisuus lasketaan: Elinkeinotoiminnan varat yhteensä: Esimerkiksi kalusto, varasto ja yrityksen tilillä olevat rahat. Elinkeinotoiminnan velat yhteensä: Esimerkiksi jäljellä oleva yrityslaina ja maksamattomat laskut. Tulos: Varat miinus velat = toiminimen nettovarallisuus.

Noin 20 prosenttia tästä luvusta on siis verohallinnon silmissä pääomatuloa, ja loput yrityksen tuloksesta verotetaan yrittäjän ansiotulona hänen oman henkilökohtaisen verokorttinsa mukaan.

Elinkeinotoiminnan varojen ja yksityistalouden erot

Toiminimiyrittäjälle on kriittistä ymmärtää, mikä kuuluu yritykselle ja mikä on henkilökohtaista, sillä se vaikuttaa suoraan nettovarallisuuteen.

Elinkeinotoiminnan varat ja velat

• Merkitään pakollisena osaksi yrityksen kirjanpitoa ja tilinpäätöstä

• Käytetään pääsääntöisesti elinkeinotoiminnan harjoittamiseen

• Muodostavat pohjan nettovarallisuuden laskennalle

Yksityistalous

• Käsitellään yksityisottoina tai -sijoituksina

• Yrittäjän ja perheen omat, henkilökohtaiset menot ja varat

• Ei suoraan mukana elinkeinotoiminnan nettovarallisuuslaskelmassa

Matin yrityksen nettovarallisuuden laskenta

Matti on toiminut ammatinharjoittajana graafisen suunnittelun parissa Helsingissä jo muutaman vuoden ajan. Vuoden vaihteessa hän ihmetteli, miten hänen yrityksensä varat ja velat oikein vaikuttavat hänen verotukseensa.

Aluksi Matti meinasi laskea mukaan myös henkilökohtaisen asuntolainansa ja kesämökkinsä, mikä olisi sotkenut koko kirjanpidon ja johtanut vääriin lukuihin verotuksessa.

Kirjanpitäjensä avustuksella Matti erotti tarkasti vain yrityksen koneet, ohjelmistot, pankkitilillä olevat varat sekä yrityksen toimintaa varten otetun pienen lainan.

Kun varoista vähennettiin velat, nettovarallisuudeksi saatiin sopiva summa, jonka kautta osa tuloista saatiin ohjattua huokeammin verotettavaksi pääomatuloksi.